seolalen154643
11-17-2015, 12:41 AM
Việc hạch toán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ sử dụng nội bộ đã được Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể tại:
http://lopketoantonghop.com/wp-content/uploads/2015/07/thu-nhap-chiu-thue-thu-nhap-ca-nhan-300x200.jpg
Thông tư 138/2011/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi bổ sung quyết định 48/2006/QĐ-BTC
và Thông tư 244/2009/TT-BTC hướng dẫn sử đổi, bổ sung quyết định 15/2006/QĐ-BTC.
Theo đó: Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ sử dụng nội bộ là sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng cho sử dụng của cơ sở marketing, Học kế toán tổng hợp tại hà nội (http://daotaoketoanthuehn.edu.vn/khoa-hoc-ke-toan-tong-hop-tai-ha-noi) ko bao gồm sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để tiếp tục quá trình sản xuất marketing của cơ sở. Việc xác định số thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT phải nộp và kê khai thuế GTGT, thuế TNDN thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế.
Và theo thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn và được sửa đổi bổ sung thêm tại TT 119/2014/TT-BTC thì khi xuất dùng nội bộ chia ra là khá phổ biến trường hợp . Để hiểu kỹ hơn về nghiệp vụ xuất dùng nội bộ người mua với thể tham khảo thêm: phương pháp viết hóa đơn và kê khai thuế hàng xuất sử dụng nội bộ.
Hàng xuất dùng nội bộ được hạch toán như sau:
một. ví như siêu thị bạn đang thực hiện hạch toán theo quyết định 48:
- Theo cách khấu trừ:
+ khi xuất dùng sản phẩm, hàng hoá sử dụng nội bộ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
có những TK 155, 156.
+ Ghi nhận doanh thu bán hàng nội bộ theo mức giá phân phối sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá, ghi:
Nợ những TK 154, 642 (chi phí chế tạo sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá)
có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ nội bộ.
+ Đồng thời, kế toán kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
có TK 3331 - Thuế GTGT bắt buộc nộp (33311).
( Theo TT 119 thì sẽ không có bút toán khấu trừ và tính thuế này)
- Chú ý: trường hợp hàng hoá ấy xuất dùng để dùng cho cho chế tạo, marketing hàng hoá, dịch vụ ko thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, lúc xuất dùng sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo chi phí cung ứng sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá, ghi:
+ khi xuất sử dụng sản phẩm, hàng hoá sử dụng nội bộ, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
có các TK 155, 156.
+ Ghi nhận doanh thu bán hàng nội bộ theo giá thành cung cấp sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá, ghi:
Nợ các TK 154, 642… (Chi phí phân phối sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá cùng (+) thuế GTGT đầu ra)
sở hữu TK 511 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Chi phí cung cấp sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá)
có TK 3331 - Thuế GTGT buộc phải nộp (33311).
( Tức là ko được khấu trừ thuế GTGT đầu vào)
2. giả dụ siêu thị bạn đang thực hiện hạch toán theo quyết định 15:
-- Theo cách khấu trừ:
Nợ những TK 623, 627, 641, 642 (chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá)
mang TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ.
Đồng thời, kế toán kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
với TK 3331 - Thuế GTGT cần nộp (33311) .
( Theo TT 119 thì sẽ không sở hữu bút toán khấu trừ và tính thuế này)
- nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo cách khấu trừ tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho cung ứng, marketing hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính thuế GTGT theo bí quyết trực tiếp, lúc xuất dùng sản phẩm,
Học kế toán excel (http://daotaoketoanthuehn.edu.vn/hoc-thuc-hanh-ke-toan-tren-excel), hàng hoá sử dụng nội bộ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo tầm giá chế tạo sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá, ghi:
Nợ những TK 623, 627, 641, 642… (Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá cộng (+) thuế GTGT đầu ra)
với TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá)
với TK 3331 - Thuế GTGT bắt buộc nộp (33311).
http://lopketoantonghop.com/wp-content/uploads/2015/07/thu-nhap-chiu-thue-thu-nhap-ca-nhan-300x200.jpg
Thông tư 138/2011/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi bổ sung quyết định 48/2006/QĐ-BTC
và Thông tư 244/2009/TT-BTC hướng dẫn sử đổi, bổ sung quyết định 15/2006/QĐ-BTC.
Theo đó: Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ sử dụng nội bộ là sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng cho sử dụng của cơ sở marketing, Học kế toán tổng hợp tại hà nội (http://daotaoketoanthuehn.edu.vn/khoa-hoc-ke-toan-tong-hop-tai-ha-noi) ko bao gồm sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để tiếp tục quá trình sản xuất marketing của cơ sở. Việc xác định số thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT phải nộp và kê khai thuế GTGT, thuế TNDN thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế.
Và theo thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn và được sửa đổi bổ sung thêm tại TT 119/2014/TT-BTC thì khi xuất dùng nội bộ chia ra là khá phổ biến trường hợp . Để hiểu kỹ hơn về nghiệp vụ xuất dùng nội bộ người mua với thể tham khảo thêm: phương pháp viết hóa đơn và kê khai thuế hàng xuất sử dụng nội bộ.
Hàng xuất dùng nội bộ được hạch toán như sau:
một. ví như siêu thị bạn đang thực hiện hạch toán theo quyết định 48:
- Theo cách khấu trừ:
+ khi xuất dùng sản phẩm, hàng hoá sử dụng nội bộ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
có những TK 155, 156.
+ Ghi nhận doanh thu bán hàng nội bộ theo mức giá phân phối sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá, ghi:
Nợ những TK 154, 642 (chi phí chế tạo sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá)
có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ nội bộ.
+ Đồng thời, kế toán kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
có TK 3331 - Thuế GTGT bắt buộc nộp (33311).
( Theo TT 119 thì sẽ không có bút toán khấu trừ và tính thuế này)
- Chú ý: trường hợp hàng hoá ấy xuất dùng để dùng cho cho chế tạo, marketing hàng hoá, dịch vụ ko thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, lúc xuất dùng sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo chi phí cung ứng sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá, ghi:
+ khi xuất sử dụng sản phẩm, hàng hoá sử dụng nội bộ, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
có các TK 155, 156.
+ Ghi nhận doanh thu bán hàng nội bộ theo giá thành cung cấp sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá, ghi:
Nợ các TK 154, 642… (Chi phí phân phối sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá cùng (+) thuế GTGT đầu ra)
sở hữu TK 511 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Chi phí cung cấp sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá)
có TK 3331 - Thuế GTGT buộc phải nộp (33311).
( Tức là ko được khấu trừ thuế GTGT đầu vào)
2. giả dụ siêu thị bạn đang thực hiện hạch toán theo quyết định 15:
-- Theo cách khấu trừ:
Nợ những TK 623, 627, 641, 642 (chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá)
mang TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ.
Đồng thời, kế toán kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
với TK 3331 - Thuế GTGT cần nộp (33311) .
( Theo TT 119 thì sẽ không sở hữu bút toán khấu trừ và tính thuế này)
- nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo cách khấu trừ tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho cung ứng, marketing hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính thuế GTGT theo bí quyết trực tiếp, lúc xuất dùng sản phẩm,
Học kế toán excel (http://daotaoketoanthuehn.edu.vn/hoc-thuc-hanh-ke-toan-tren-excel), hàng hoá sử dụng nội bộ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo tầm giá chế tạo sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá, ghi:
Nợ những TK 623, 627, 641, 642… (Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá cộng (+) thuế GTGT đầu ra)
với TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá)
với TK 3331 - Thuế GTGT bắt buộc nộp (33311).