hoangmama01
06-04-2016, 11:31 AM
Sai xót khi viết hóa đơn GTGT là một trong những sai xót phổ thông của kế toán. Ngay cả kế toán nhiều kinh nghiệm và kế toán mới ra trường mắc những sai trái này. Những sai xót thường gặp như: sai thuế suất , sai tiền thuế , sai tháng ngày , sai tên công ti , sai Tấm giấy ghi tên tuổi , sai mã số thuế , sai hình thức hạch toán , sai tên , sai số tiền bằng số , sai số tiền bằng chữ… bởi vậy Kế toán thuế (http://ketoanthueapec.com/)Apec sẽ giúp các bạn xử lí khi gặp những sai xót này theo thông tư 39 , thông tư 26 , thông tư 119.
dịch vụ kế toán trọn gói (http://ketoanthueapec.com/dich-vu-ke-toan-tron-goi-chuyen-nghiep-tai-ha-noi/)
Mở lại mã số thuế (http://ketoanthueapec.com/mo-lai-ma-so-thue-cho-doanh-nghiep-the-nao/)
xử lý hóa đơn viết sai (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-cach-xu-ly-hoa-don-gtgt-viet-sai-day-du-cac-truong-hop/)
cách lập tờ khai quyết toán thuế tncn (http://ketoanthueapec.com/lap-khai-quyet-toan-thue-tncn-05kk-tncn-chuan-nhat/)
tỷ lệ trích các khoản theo lương (http://ketoanthueapec.com/ty-le-trich-cac-khoan-theo-luong-2016/)
xây dựng thang bảng lương (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-cach-xay-dung-thang-bang-luong-nam-2016/)
mức lương tối thiểu (http://ketoanthueapec.com/quy-dinh-ve-muc-luong-toi-thieu-vung-ap-dung-tu-2016/)
tra cứu mã số thuế cá nhân (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-cach-tra-cuu-ma-so-thue-cua-ca-nhan-cong-ty-qua-mang/)
tra cứu hóa đơn hợp pháp (http://ketoanthueapec.com/cach-tra-cuu-hoa-don-xem-co-hop-phap-nam-2016/)
tra cứu mã số thuế (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-cach-tra-cuu-ma-so-thue-cua-ca-nhan-cong-ty-qua-mang/)
đăng ký mã số thuế cá nhân (http://ketoanthueapec.com/cach-dang-ky-ma-thue-tncn-nam-2016/)
điều kiện khấu trừ thuế (http://ketoanthueapec.com/dieu-kien-khau-tru-thue-gtgt-dau-vao-nam-2016/)
cách nộp thuế qua mạng (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-dang-ky-va-nop-thue-qua-mang-nam-2016/)
mức đóng bảo hiểm xã hội (http://ketoanthueapec.com/muc-dong-bao-hiem-xa-hoi-2016-bhyt-bhxh-bhtn-kpcd/)
hồ sơ truy thu bhxh (http://ketoanthueapec.com/ho-so-truy-thu-bao-hiem-xa-hoi-bao-hiem-that-nghiep/)
hạch toán tiền trợ cấp thai sản (http://ketoanthueapec.com/cach-hach-toan-tien-tro-cap-thai-san-cua-bao-hiem-xa-hoi/)
Thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế (http://ketoanthueapec.com/thu-tuc-thay-doi-thong-tin-dang-ky-thue-tu-nam-2016/)
phím tắt thông dụng trong Excel (http://ketoanthueapec.com/tong-hop-cac-phim-tat-thong-dung-trong-excel-ke-toan/)
cách viết mẫu 06 (http://ketoanthueapec.com/tong-hop-cach-viet-mau-06-ap-dung-phuong-phap-tinh-thue-gia-tri-gia-tang-moi-nhat/)
Mẫu D02-TS (http://ketoanthueapec.com/mau-d02-ts-danh-sach-lao-dong-tham-gia-bhyt-bhxh-bhtn-theo-qd-959/)
cách lập mẫu D02-TS (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-cach-lap-mau-d02-ts-theo-quyet-dinh-959-qd-bhxh/)
biên bản đối chiếu công nợ (http://ketoanthueapec.com/mau-bien-ban-doi-chieu-cong-no/)
lịch nộp báo cáo thuế (http://ketoanthueapec.com/lich-nop-cac-loai-bao-cao-thue-nam-2016-moi-nhat/)
cách lập sổ nhật ký chung (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-lap-so-nhat-ky-chung-trong-excel-nam-2016/)
chuyển số thành chữ trong Excel (http://ketoanthueapec.com/chuyen-so-thanh-chu-trong-excel-2013-2010-2007-2003-chuan-nhat/)
mẫu sổ sách kế toán trên Excel (http://ketoanthueapec.com/mau-so-sach-ke-toan-tren-excel-theo-quyet-dinh-48-chuan/)
hướng dẫn lập báo cáo tài chính (http://ketoanthueapec.com/file-huong-dan-lap-bao-cao-tai-chinh-theo-tt-200-bang-excel/)
xử lý hóa đơn bất hợp pháp (http://ketoanthueapec.com/cach-xu-ly-hoa-don-bat-hop-phap-nam-2016/)
chi phí vận chuyển không có hóa đơn (http://ketoanthueapec.com/cach-xu-ly-chi-phi-van-chuyen-hang-khong-co-hoa-don-gtgt/)
hạch toán tiền phạt chậm nộp (http://ketoanthueapec.com/cach-hach-toan-tien-phat-cham-nop-thue-vi-pham-hanh-chinh/)
thủ tục làm hồ sơ khai thuế ban đầu (http://ketoanthueapec.com/thu-tuc-lam-ho-khai-thue-ban-dau-cho-dn-moi-thanh-lap-2016/)
nộp bctc qua mạng (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-nop-bctc-va-thuyet-minh-bctc-qua-mang-2016/)
xử lý mua hàng không có hóa đơn (http://ketoanthueapec.com/xu-ly-khi-mua-hang-khong-co-hoa-don-gtgt-dau-vao-2016/)
kê khai hóa đơn đầu ra (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-ke-khai-hoa-don-dau-ra-dau-vao-bi-bo-sot-2016/)
hạn nộp BCTC (http://ketoanthueapec.com/thoi-han-nop-bctc-nop-bctc-cho-co-quan-nao/)
Theo Điều 20 TT số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của BTC chỉ dẫn cụ thể từ ngày 01/06/2014 như sau:
Có 2 trường hợp viết sai hóa đơn giá trị tăng thêm như sau:
I – Hóa đơn giá trị gia tăng viết sai nhưng chưa xé khỏi cuống tập đơn:
Cách xử lí như sau:
– Chỉ cần gạch chéo các liên khác , lưu giữ lại hóa đơn giá trị Thêm lên viết sai đó.
– Bước tiếp theo: Lập lại hóa đơn giá trị gia tăng khác là được.
II – Hóa đơn giá trị gia tăng viết sai đã xé ra khỏi cuống tập đơn:
Trong trường hợp này sẽ có 2 trường hợp chi tiết
1 , Trường hợp 1 chưa kế khai thuế:
Cách giải quyết:
– Hai bên cùng lập biên bản thu hồi hóa đơn của các liên của số hóa đơn đã bị lập sai ( trường hợp này kế toán không phải hủy hóa đơn ). Biên bản thu hồi hóa đơn ghi rõ được lý do thu hồi hóa đơn là gì. Còn mẫu biên bản thu hồi hóa đơn thì các bạn tải về tại đây: Mẫu biên bản thu hồi đất đai hóa đơn
– Tiếp theo là “Lập lại hóa đơn khác” , hai bên cùng dùng hóa đơn mới để kê khai thuế.
Lưu ý: Người bán hàng gạch chéo các liên còn lại và NHỚ phải cất giữ lại số hóa đơn lập sai. ( ngăn lại trong một giới hạn nhất định để kẹp vào quyển hóa đơn khi giải trình với cơ thuế quan ).
2. Trường hợp 2 đã kể ra từng khoản thuế:
a. Ví như hóa đơn giá trị Thêm lên viết sai tháng ngày , địa chỉ , tên công ti , mã số thuế … ( đây là những trường hợp không ghi sai số tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp hoặc khấu trù ):
Cách xử lý:
– Hai bên cùng nhau lập biên bản điều chỉnh hóa đơn giá trị tăng thêm đã viết sai.
– Người bán hàng hóa lập hóa đơn điều chỉnh: Hóa đơn GTGT ghi rõ nội dung ghi sai là gì , nội dung sửa đổi là gì , số hóa đơn , mã hiệu , …
Chi tiết các bạn biên soạn thêm: Cách xử lí hóa đơn GTGT viết sai tên công ti , địa chỉ , mã số thuế (http://ketoanthueapec.com/cach-xu-ly-hoa-don-viet-sai-ten-cong-ty-dia-chi-ma-so-thue/)
– Khi kê khai: Tại kỳ kể ra từng khoản mà 2 bên lập lại hóa đơn điều chỉnh: Bên bán hàng hóa kể ra từng khoản hóa đơn GTGT sắp xếp vào bảng kê bán. Bên mua hàng hóa kể ra từng khoản vào bảng kê mua vao. Lưu ý: mục “Doanh thu và thuế giá trị gia tăng” các bạn ghi bằng “0”
Chú ý: Theo quy định tại khoản 7 , điều 3 , TT26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 – sửa đổi , bổ xung Thông tư số 119/2014/TT-BTC
– Trường hợp hóa đơn GTGT đã lập có sai sót về chức vị người mua nhưng lại ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản sắp xếp và không để ý lập hóa đơn điều chỉnh. Còn trường hợp hóa đơn GTGT đã lập có sơ sót khác thì thực thi theo chỉ dẫn tại điều số 20 TT 39/2014/ TT-BTC
b. Trường hợp hóa đơn viết sai thuế suất , đơn giá ( những sai sót có tác động đến một điều gì đó đến số tiền hoặc tiền thuế phải nộp ):
Cách xử lý:
– Bên mua và bên bán cùng lập biên bản sửa đổi hóa đơn viết sai.
– Bên bán phải lập hóa đơn sửa đổi sai. Hóa đơn điều chỉnh cần phải ghi rõ ( tăng hay giảm ) số lượng hàng hóa , thuế suất thuế GTGT… ký hiệu , tiền thuế phải nộp của hóa đơn GTGT
Chú ý: Hóa đơn sửa đổi sơ sót không được chi số âm [-]
Chi tiết các bạn xem thêm tại đây: hướng dẫn cách xử lý hóa đơn viết sai tiền thuế hoặc tiền bằng chữ (http://ketoanthueapec.com/cach-xu-ly-hoa-don-viet-sai-tien-thue-so-tien-bang-chu-don-gia/).
– trong khi kê khai: Tại kỳ kể ra từng khoản hiện tại: căn cứ vào hóa đơn sửa đổi sơ sót , người bán hàng hóa và người mua hàng hóa kê khai nội dung sửa đổi doanh số mua , bán , đầu vào , đầu ra vào bảng kê.
Trường hợp hóa đơn điều chỉnh giảm: Khi kê khai
– Bên mua hàng hóa: thu thanh ( - ) vào chỉ tiêu 6 , 7 trên phụ lục 01-2/GTGT
– Bên bán hàng hóa: thu thanh ( - ) “Chỉ tiêu số 6 – Doanh thu” trên phụ lục 01-1/GTGT , tiền thuế GTGT sẽ tự cập nhật
Lưu ý: Khi kể ra từng khoản âm ( - ) vào phụ lục 01-2-GTGT thì phần mềm sẽ báo lỗi “Tam giác đỏ” , nhưng không Sự tình gì , các bạn cứ nhấn nút GHI và Kết xuất như bình thương không đáng cả.
Chú ý: Khi người bán cung ứng dịch vụ hoặc hàng hóa có giá trị trên 200.000 đồng mỗi lần , thì người mua hàng hóa hoặc dùng service không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp địa chỉ , mã số thuế ( nếu có ) , tên thì vẫn phải lập HĐ trong đó ghi rõ là “Bên mua không lấy hóa đơn” hoặc các bạn có thể ghi “Bên mua không cung cấp Tấm giấy ghi tên tuổi , tên , mã số thuế”.
dịch vụ kế toán trọn gói (http://ketoanthueapec.com/dich-vu-ke-toan-tron-goi-chuyen-nghiep-tai-ha-noi/)
Mở lại mã số thuế (http://ketoanthueapec.com/mo-lai-ma-so-thue-cho-doanh-nghiep-the-nao/)
xử lý hóa đơn viết sai (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-cach-xu-ly-hoa-don-gtgt-viet-sai-day-du-cac-truong-hop/)
cách lập tờ khai quyết toán thuế tncn (http://ketoanthueapec.com/lap-khai-quyet-toan-thue-tncn-05kk-tncn-chuan-nhat/)
tỷ lệ trích các khoản theo lương (http://ketoanthueapec.com/ty-le-trich-cac-khoan-theo-luong-2016/)
xây dựng thang bảng lương (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-cach-xay-dung-thang-bang-luong-nam-2016/)
mức lương tối thiểu (http://ketoanthueapec.com/quy-dinh-ve-muc-luong-toi-thieu-vung-ap-dung-tu-2016/)
tra cứu mã số thuế cá nhân (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-cach-tra-cuu-ma-so-thue-cua-ca-nhan-cong-ty-qua-mang/)
tra cứu hóa đơn hợp pháp (http://ketoanthueapec.com/cach-tra-cuu-hoa-don-xem-co-hop-phap-nam-2016/)
tra cứu mã số thuế (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-cach-tra-cuu-ma-so-thue-cua-ca-nhan-cong-ty-qua-mang/)
đăng ký mã số thuế cá nhân (http://ketoanthueapec.com/cach-dang-ky-ma-thue-tncn-nam-2016/)
điều kiện khấu trừ thuế (http://ketoanthueapec.com/dieu-kien-khau-tru-thue-gtgt-dau-vao-nam-2016/)
cách nộp thuế qua mạng (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-dang-ky-va-nop-thue-qua-mang-nam-2016/)
mức đóng bảo hiểm xã hội (http://ketoanthueapec.com/muc-dong-bao-hiem-xa-hoi-2016-bhyt-bhxh-bhtn-kpcd/)
hồ sơ truy thu bhxh (http://ketoanthueapec.com/ho-so-truy-thu-bao-hiem-xa-hoi-bao-hiem-that-nghiep/)
hạch toán tiền trợ cấp thai sản (http://ketoanthueapec.com/cach-hach-toan-tien-tro-cap-thai-san-cua-bao-hiem-xa-hoi/)
Thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế (http://ketoanthueapec.com/thu-tuc-thay-doi-thong-tin-dang-ky-thue-tu-nam-2016/)
phím tắt thông dụng trong Excel (http://ketoanthueapec.com/tong-hop-cac-phim-tat-thong-dung-trong-excel-ke-toan/)
cách viết mẫu 06 (http://ketoanthueapec.com/tong-hop-cach-viet-mau-06-ap-dung-phuong-phap-tinh-thue-gia-tri-gia-tang-moi-nhat/)
Mẫu D02-TS (http://ketoanthueapec.com/mau-d02-ts-danh-sach-lao-dong-tham-gia-bhyt-bhxh-bhtn-theo-qd-959/)
cách lập mẫu D02-TS (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-cach-lap-mau-d02-ts-theo-quyet-dinh-959-qd-bhxh/)
biên bản đối chiếu công nợ (http://ketoanthueapec.com/mau-bien-ban-doi-chieu-cong-no/)
lịch nộp báo cáo thuế (http://ketoanthueapec.com/lich-nop-cac-loai-bao-cao-thue-nam-2016-moi-nhat/)
cách lập sổ nhật ký chung (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-lap-so-nhat-ky-chung-trong-excel-nam-2016/)
chuyển số thành chữ trong Excel (http://ketoanthueapec.com/chuyen-so-thanh-chu-trong-excel-2013-2010-2007-2003-chuan-nhat/)
mẫu sổ sách kế toán trên Excel (http://ketoanthueapec.com/mau-so-sach-ke-toan-tren-excel-theo-quyet-dinh-48-chuan/)
hướng dẫn lập báo cáo tài chính (http://ketoanthueapec.com/file-huong-dan-lap-bao-cao-tai-chinh-theo-tt-200-bang-excel/)
xử lý hóa đơn bất hợp pháp (http://ketoanthueapec.com/cach-xu-ly-hoa-don-bat-hop-phap-nam-2016/)
chi phí vận chuyển không có hóa đơn (http://ketoanthueapec.com/cach-xu-ly-chi-phi-van-chuyen-hang-khong-co-hoa-don-gtgt/)
hạch toán tiền phạt chậm nộp (http://ketoanthueapec.com/cach-hach-toan-tien-phat-cham-nop-thue-vi-pham-hanh-chinh/)
thủ tục làm hồ sơ khai thuế ban đầu (http://ketoanthueapec.com/thu-tuc-lam-ho-khai-thue-ban-dau-cho-dn-moi-thanh-lap-2016/)
nộp bctc qua mạng (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-nop-bctc-va-thuyet-minh-bctc-qua-mang-2016/)
xử lý mua hàng không có hóa đơn (http://ketoanthueapec.com/xu-ly-khi-mua-hang-khong-co-hoa-don-gtgt-dau-vao-2016/)
kê khai hóa đơn đầu ra (http://ketoanthueapec.com/huong-dan-ke-khai-hoa-don-dau-ra-dau-vao-bi-bo-sot-2016/)
hạn nộp BCTC (http://ketoanthueapec.com/thoi-han-nop-bctc-nop-bctc-cho-co-quan-nao/)
Theo Điều 20 TT số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của BTC chỉ dẫn cụ thể từ ngày 01/06/2014 như sau:
Có 2 trường hợp viết sai hóa đơn giá trị tăng thêm như sau:
I – Hóa đơn giá trị gia tăng viết sai nhưng chưa xé khỏi cuống tập đơn:
Cách xử lí như sau:
– Chỉ cần gạch chéo các liên khác , lưu giữ lại hóa đơn giá trị Thêm lên viết sai đó.
– Bước tiếp theo: Lập lại hóa đơn giá trị gia tăng khác là được.
II – Hóa đơn giá trị gia tăng viết sai đã xé ra khỏi cuống tập đơn:
Trong trường hợp này sẽ có 2 trường hợp chi tiết
1 , Trường hợp 1 chưa kế khai thuế:
Cách giải quyết:
– Hai bên cùng lập biên bản thu hồi hóa đơn của các liên của số hóa đơn đã bị lập sai ( trường hợp này kế toán không phải hủy hóa đơn ). Biên bản thu hồi hóa đơn ghi rõ được lý do thu hồi hóa đơn là gì. Còn mẫu biên bản thu hồi hóa đơn thì các bạn tải về tại đây: Mẫu biên bản thu hồi đất đai hóa đơn
– Tiếp theo là “Lập lại hóa đơn khác” , hai bên cùng dùng hóa đơn mới để kê khai thuế.
Lưu ý: Người bán hàng gạch chéo các liên còn lại và NHỚ phải cất giữ lại số hóa đơn lập sai. ( ngăn lại trong một giới hạn nhất định để kẹp vào quyển hóa đơn khi giải trình với cơ thuế quan ).
2. Trường hợp 2 đã kể ra từng khoản thuế:
a. Ví như hóa đơn giá trị Thêm lên viết sai tháng ngày , địa chỉ , tên công ti , mã số thuế … ( đây là những trường hợp không ghi sai số tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp hoặc khấu trù ):
Cách xử lý:
– Hai bên cùng nhau lập biên bản điều chỉnh hóa đơn giá trị tăng thêm đã viết sai.
– Người bán hàng hóa lập hóa đơn điều chỉnh: Hóa đơn GTGT ghi rõ nội dung ghi sai là gì , nội dung sửa đổi là gì , số hóa đơn , mã hiệu , …
Chi tiết các bạn biên soạn thêm: Cách xử lí hóa đơn GTGT viết sai tên công ti , địa chỉ , mã số thuế (http://ketoanthueapec.com/cach-xu-ly-hoa-don-viet-sai-ten-cong-ty-dia-chi-ma-so-thue/)
– Khi kê khai: Tại kỳ kể ra từng khoản mà 2 bên lập lại hóa đơn điều chỉnh: Bên bán hàng hóa kể ra từng khoản hóa đơn GTGT sắp xếp vào bảng kê bán. Bên mua hàng hóa kể ra từng khoản vào bảng kê mua vao. Lưu ý: mục “Doanh thu và thuế giá trị gia tăng” các bạn ghi bằng “0”
Chú ý: Theo quy định tại khoản 7 , điều 3 , TT26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 – sửa đổi , bổ xung Thông tư số 119/2014/TT-BTC
– Trường hợp hóa đơn GTGT đã lập có sai sót về chức vị người mua nhưng lại ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản sắp xếp và không để ý lập hóa đơn điều chỉnh. Còn trường hợp hóa đơn GTGT đã lập có sơ sót khác thì thực thi theo chỉ dẫn tại điều số 20 TT 39/2014/ TT-BTC
b. Trường hợp hóa đơn viết sai thuế suất , đơn giá ( những sai sót có tác động đến một điều gì đó đến số tiền hoặc tiền thuế phải nộp ):
Cách xử lý:
– Bên mua và bên bán cùng lập biên bản sửa đổi hóa đơn viết sai.
– Bên bán phải lập hóa đơn sửa đổi sai. Hóa đơn điều chỉnh cần phải ghi rõ ( tăng hay giảm ) số lượng hàng hóa , thuế suất thuế GTGT… ký hiệu , tiền thuế phải nộp của hóa đơn GTGT
Chú ý: Hóa đơn sửa đổi sơ sót không được chi số âm [-]
Chi tiết các bạn xem thêm tại đây: hướng dẫn cách xử lý hóa đơn viết sai tiền thuế hoặc tiền bằng chữ (http://ketoanthueapec.com/cach-xu-ly-hoa-don-viet-sai-tien-thue-so-tien-bang-chu-don-gia/).
– trong khi kê khai: Tại kỳ kể ra từng khoản hiện tại: căn cứ vào hóa đơn sửa đổi sơ sót , người bán hàng hóa và người mua hàng hóa kê khai nội dung sửa đổi doanh số mua , bán , đầu vào , đầu ra vào bảng kê.
Trường hợp hóa đơn điều chỉnh giảm: Khi kê khai
– Bên mua hàng hóa: thu thanh ( - ) vào chỉ tiêu 6 , 7 trên phụ lục 01-2/GTGT
– Bên bán hàng hóa: thu thanh ( - ) “Chỉ tiêu số 6 – Doanh thu” trên phụ lục 01-1/GTGT , tiền thuế GTGT sẽ tự cập nhật
Lưu ý: Khi kể ra từng khoản âm ( - ) vào phụ lục 01-2-GTGT thì phần mềm sẽ báo lỗi “Tam giác đỏ” , nhưng không Sự tình gì , các bạn cứ nhấn nút GHI và Kết xuất như bình thương không đáng cả.
Chú ý: Khi người bán cung ứng dịch vụ hoặc hàng hóa có giá trị trên 200.000 đồng mỗi lần , thì người mua hàng hóa hoặc dùng service không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp địa chỉ , mã số thuế ( nếu có ) , tên thì vẫn phải lập HĐ trong đó ghi rõ là “Bên mua không lấy hóa đơn” hoặc các bạn có thể ghi “Bên mua không cung cấp Tấm giấy ghi tên tuổi , tên , mã số thuế”.